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中华人民共和国环境保护税法 发布时间:2018-6-22 14: 06: 55 文章来源:生态环保门户网站 点击:657

中华人民共和国环境保护税法

(2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过)

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目  录

第一章一般

第二章税基和应税金额

第三章税收减免

第四章馆藏管理

第五章补充规定

第一章 总  则

第一条该法的颁布是为了保护和改善环境,减少污染物排放,促进生态文明建设。

第二条在中华人民共和国境内和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境征收应税污染物的企事业单位和生产经营环境保护税的其他纳税人应当缴纳环境保护按照本法规定执行。税。

第三条本法中使用的“应税污染物”一词是指本法所附《环境保护税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》中规定的大气污染物,水污染物,固体废物和噪声。

第四条在下列任何一种情况下,不直接将污染物排放到环境中并且不支付相应污染物的环境保护税:

(1)企业,事业单位及其他生产经营人员依法设立的应税污染物集中处理生活垃圾的集中处理和集中处理;

(2)企业,事业单位及其他生产经营人员在符合国家和地方环境保护标准的设施和场所储存或处置固体废物。

第五条依法设立的城乡污水集中处理和生活垃圾集中处理场所超过国家和地方排放标准,向环境征收应税污染物的,应当缴纳环境保护税。

企业,事业单位和其他生产经营人员在储存,处置固体废物时,不符合国家和地方环境保护标准的,应当缴纳环境保护税。

第六条环境保护税的税项和税额应按照本法所附的《环境保护税税目税额表》执行。

应纳税空气污染物和水污染物具体适用税额的确定和调整,由省,自治区,直辖市人民政府考虑环境承载力,污染物排放状况和经济社会性质。该地区的生态发展目标。附于《环境保护税税目税额表》税率范围,应报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

第二章 计税依据和应纳税额

第七条应税污染物的税基由以下方法确定:

(1)应税大气污染物根据污染物排放的污染当量数确定;

(2)应税水污染物应根据污染物排放的污染当量数确定;

(3)应税固体废物根据固体废物的排放量确定;

(4)应税噪声应根据超过国家标准的分贝数确定。

第八条应税大气污染物和水污染物的污染当量数通过将污染物排放除以污染物的污染当量值来计算。各应税大气污染物和水污染物的具体污染当量值,按照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。

第九条每个通风或不通风的应税大气污染物应按照污染当量从大到小排序,对前三种污染物征收环境污染税。

各卸货港的应税水污染物按本法规定的《应税污染物和当量值表》分类,第一类水污染物和其他水样污染物按照从最大到最小的污染当量数进行分类。第一类水污染应按前五项征收环境保护税,按前三项对其他三类水污染物征收环境污染税。

省,自治区,直辖市人民政府可以根据本地区污染物减排的特殊需要,增加同一卸货港征收的应税污染物数量,并向人民代表大会常务委员会报告。在同一级别的国会,并向全国人民代表报告。大会常务委员会和国务院应当记录案件。

第十条应税空气污染物,水污染物,固体废物排放量和噪音分贝数按以下方法和顺序计算:

(1)纳税人安装使用符合国家规定和监管规定的自动污染物监测设备的,应当按照污染物自动监测数据计算;

(2)纳税人未安装污染物使用自动监测设备的,应当按照监测机构根据国家有关规定和监测规范发布的监测数据计算;

(3)因各种污染物排放等因素无监测条件的,应当按照国务院环境保护部门规定的污染物排放系数和物质平衡计算方法计算;

(4)如果不能按照本条第1至3项规定的方法计算,则应按照省人民政府环境保护部门规定的抽样和计算方法进行核实和计算,自治区或直辖市。

第十一条应付环境税根据以下方法计算:

(1)应纳税大气污染物的应税金额是污染当量乘以具体适用税额;

(2)应税水污染物的应税金额是污染当量乘以具体适用税额;

(3)应税固体废物的应纳税额是固体废物排放量乘以具体适用税额;

(4)应税噪声的应纳税额是与超过国家标准的分贝数相对应的具体适用税额。

第三章 税收减免

第十二条在下列情况下暂时免除环境保护税:

(1)农业生产(不包括大规模农业)排放应税污染物;

(2)机动车,铁路机车,非道路移动机械,船舶,飞机等移动源排放应税污染物;

(3)依法处理城乡污水集中处理和生活垃圾集中处理相应的应税污染物,不超过国家和地方政府规定的排放标准;

(4)纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准;

(五)国务院批准免税的其他情形。

前款第五项免税条款由国务院提请全国人民代表大会常务委员会备案。

第十三条如果纳税人应纳税的大气污染物或水污染物的排放量低于国家和地方污染物排放标准的30%,则环境保护税应征收75%的税率。纳税人将应税大气污染物或水污染物浓度低于国家和地方污染物排放标准的50%时,环境保护税征收50%。

第四章 征收管理

第十四条环境保护税由税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规定征收。

环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责污染物的监测和管理。

县级以上地方人民政府应当建立税务机关,环境保护主管部门和其他有关单位之间的分工机制,加强环境保护税收管理,确保纳税。仓库齐全,准时。

第十五条环境保护主管部门和税务机关应当建立税收信息共享平台和工作协调机制。

环境保护主管部门应当定期向税务机关提交污染物排放许可证,污染物排放数据,环境违法行为和污染物排放单位行政处罚等环境保护相关信息。

税务机关应当定期向环保部门提交纳税人的纳税申报表,税收入库,减税,欠税,风险疑似信息。

第十六条纳税义务发生在纳税人解除应税污染物的日期。

第十七条纳税人应向应税污染物排放地的税务机关申报并缴纳环境保护税。

第十八条环境保护税按月计算,按季度报告。如果不能按固定期限计算,可以按照声明支付。

纳税人申报纳税时,应当向税务机关报告税务机关根据实际需要提交的应纳税污染物的种类和数量,大气污染物和水污染物的浓度值以及其他应税材料。

第十九条如果纳税人每季度申报并支付,则应在季度结束后的15天内向税务机关提交纳税申报表并缴纳税款。纳税人按照申报提交款项的,应当自纳税义务发生之日起十五日内向税务机关报税并缴纳税款。

纳税人应当依法如实办理纳税申报表,并对申报的真实性和完整性负责。

第二十条税务机关应将纳税人的纳税申报数据与环保部门提交的相关数据进行比较。

如果税务机关发现纳税人的纳税申报数据不正常或者纳税人未按规定的期限提交纳税申报表,可以将其提交环境保护主管部门审核。环境保护主管部门自收到税务机关数据之日起十五日。当天,税务机关将发布审查意见。税务机关应当按照环境保护主管部门审查的数据调整纳税人的应纳税额。

第二十一条如果污染物排放按照本法第十条第四款的规定计算和计算,税务机关应当会同环境保护主管部门核实污染物的种类,数量和应税金额。污染物排放。

第二十二条从事海洋工程的纳税人向中华人民共和国管辖的海域征收应税的大气污染物,水污染物或固体废物,报告和缴纳环境保护税的具体办法由主管人员规定。国务院税务主管部门会同国务院海洋主管部门。

第二十三条违反本法规定的纳税人,税务机关,环境保护部门及其工作人员,依照《中华人民共和国税收征收管理法》,《中华人民共和国环境保护法》及相关法律法规追究法律责任。

第二十四条各级人民政府应鼓励纳税人加大环保建设投入,为纳税人投资自动污染物监测设备提供资金和政策支持。

第五章 附  则

第二十五条本法中以下术语的含义:

(1)污染当量是指根据污染物的有害程度或污染物排放活动和处理的技术经济程度来衡量不同污染物的环境污染的综合指标或计量单位。相同污染当量介质的污染物污染程度基本相同。

(2)排放系数是指在正常技术经济和管理条件下从生产单位产品中排放的污染物量的统计平均值。

(3)物料平衡是指根据物料质量守恒原则测量生产过程中使用的原料,生产的产品和产生的废物的方法。

第二十六条直接向环境征收应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者,依照本法规定,对环境保护税以外的其他损害负责。

第二十七条自本法实施之日起,按照本法规定征收环境保护税,不征收排污费。

第二十八条该法案将于2018年1月1日生效。